学个税提示——依据《中华人民共和国个人所得税法（2018年修正）》和《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》，自2019年1月1日起，居民纳税人取得稿酬所得并入综合所得，实行按次或按月预扣预缴，年终按新修订的税法规定进行汇算清缴。
稿酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。《个人所得税法》第六条规定，稿酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。可见，稿酬所得费用扣除方法与劳务报酬所得相同。
《个人所得税法》第三条规定，稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。实际缴纳税额是应纳税额的70%。计算公式为：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
实际缴纳税额=应纳税额×(1-30%)
【案例1】（计算题）2015年8月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。请计算李某8月份应缴纳的个人所得税是多少？
答：捐赠扣除限额=80000×(1- 20%)×30%=19200（元），实际发生20000元，应扣除19200元。
稿酬所得应缴纳的个人所得税为：(80000-19200-80000×20%)×20%×(1-30%)=6272（元）。
【案例2】（计算题）中国公民李某系一公司高级职员，2015年1-12月收入。情况如下：
(1)每月取得工资收入5500元（已扣除“三费一金”），另在3月底、6月底、9月底、12月底分别取得季度奖金3000元；
(2)取得翻译收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区；
(3)小说在报刊上连载50次后再出版，分别取得报社支付的稿酬50000元、出版社支付的稿酬80000元；
(4)在A、B两国讲学分别取得收入18000元和35000元，已分别接收入来源国税法缴纳了个人所得税2000元和6000元。
请回答下列问题，每问均需给出合计金额，不考虑个人所得税以外的其他税费：
(1)全年工资和奖金应缴纳的个人所得税是多少？
(2)翻译收入应缴纳的个人所得税是多少？
(3)稿酬收入应缴纳的个人所得税是多少？
(4)A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税是多少？
(5)B国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税是多少？
答：
(1)全年工资和奖金应纳个人所得税的计算。
1月、2月、4月、5月、7月、8月、10月、11月共八个月合计应纳个人所得税为：[(5500-3500)×10%-105]×8=760（元）；
3月、6月、9月、12月共四个月合计应纳个人所得税为：[（5500+3000-3500）×20%-555]×4=1780（元）；
全年工资奖金合计缴纳个人所得税=760+1780=2540（元）。
(2)翻译收入应纳个人所得税的计算。
应纳税所得额=20000×(1-20%) =16000（元）；
捐赠贫困地区的扣除限额=16000×30%=4800（元）；
向农村义务教育的捐款可以全额在税前扣除；
应纳个人所得税=（16000-4800-6000）×20% =1040（元）。
(3)稿酬收入应纳个人所得税的计算。
取得报社的稿酬收入应纳个人所得税为：50000×(1- 20%)×20%×(1-30%)=5600（元）；
取得出版社的稿酬收入应纳个人所得税为：80000×(1-20%)×20%×(1-30%)=8960(元)；
稿酬收入合计应纳个人所得税=5600+8960=14560（元）。
(4)A国讲学收入在我国应纳个人所得税的计算。
境外已纳税额扣除限额-18000×(1-20%)×20%=2880（元）；
由于在A国缴纳的2000元低于2880元，所以应该补缴个人所得税880元(2880-2000)。
(5)B国讲学收入在我国应纳个人所得税的计算。
境外已纳税额扣除限额=35000×(1-20%)×30%-2000=6400（元）；
由于在B国缴纳的6000元低于6400元，所以应该补缴个人所得税400元(6400-6000)。
[解析]本题要点是个人所得税中工资、薪金所得，劳务报酬所得和稿酬所得3个应税项目应纳税额的计算和境外所得已纳税额处理。包括：
①工资、薪金所得项目中，奖金的处理按照2005年1月1日后的规定，季度奖与发放当月的工资合并计算；
②劳务报酬中，向农村义务教育的公益性捐赠据实扣除，向贫困地区的公益性捐赠按应纳税所得额的30%以内限额扣除；
③稿酬中连载和出版可以分别扣减费用，并享受按应纳税额减征30%;
④境外所得要分国计算扣除限额，在国外已纳税额低于扣除限额的差额要在我国补税。
作家的个人所得税如何准确计算？
小编是为写手，算是为作家，作家的个人所得税有3种形式，一是稿酬所得，二是翻译的劳务报酬所得，三是你作为杂志社的资深作家所需要缴纳的固定工资的薪金所得。因此，小编的这篇文章所描述的便是稿酬所得，即你发表一篇文章的所得（顿时感觉百度经验给我的工资好少）
如何计算稿酬呢？
稿酬有多种，出版，连载，连载后出版，分次支付稿酬，加印等行为，小编为了解释方便就仅描绘其中的出版。至于其他的稿酬计算方式可与小编联系。一次作品的一次出版应该视为另外一次的稿酬收入，就是第二次稿酬收入，那么就应该另外计算一下个人所得。
稿酬所得的税率是多少？
按照书本上的说法，稿酬所得，使用比例税率税率为20%并按应纳税额减征30%，即只征收百分70的税率。那我们绕开这么拗口的言语，所知道的便是14%的税率计征。
所得税率分水岭
当你的收入大于800，那么你的收入就需要缴纳个人所得税，至于怎么缴纳，还需要看你的收入是否超过了4000.如果没有超过4000.那么你的收入需要扣除800后计算个人所得税。如果超过了4000.那么你的收入需要乘以0.8后计算个人所得税。
怎么计算个人所得税？
我的第二步骤说的是税率，第三步骤说的是应纳税税额，怎么计算个人所得税，其计算方法便是将税率乘以应纳税额。所得出的结论就是需要缴纳的个人所得税税额了。
例题
比如某位作者小策同学，出版了某本小说，并在第二次出版时取得收入5W，试计算其稿酬的个人所得税。
解析
5万超过了4000.那么其应纳税所得额应该是5W*0.8=4W。税率肯定是14%了。其应纳税额=4W*0.14=5600元。
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