更多热点案例》》风险点点看合集

【场景案例】

近日，会计小张向12366咨询到：“公司销售免税产品，但常有客户要求开具增值税专用发票，如果这些免税产品对部分客户开具专票，部分客户开具免税发票，会有什么问题吗？”

【风险点睛】

实务中，很多纳税人为了多抵税款，会尽可能向上游企业索要增值税专用发票，甚至在购进免税项目时也要求开专票。根据规定，除了国有粮食等特殊项目外，销售增值税免税项目不得开具增值税专用发票。企业在销售免税货物时，如果违反规定开具增值税专用发票，则需依照适用税率全额计征增值税，不得抵扣进项税额，并按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定予以处罚。

需要注意的是，一般情况下纳税人购进免税项目的进项税额不得抵扣，但是对于农业生产经营者销售免税农产品，开具的农产品销售发票或者收购发票，购买方可以计算抵扣进项。

此外，案例中提及的“给部分客户开具专票、部分开具免税发票”的方式并不可取。根据财税[2007]127号规定，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

【政策点睛】

一、《国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知》(国税函〔2005〕780号)规定：“增值税一般纳税人销售免税货物，一律不得开具专用发票(国有粮食购销企业销售免税粮食除外)。如违反规定开具专用发票的，则对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税额，并按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定予以处罚。”

二、《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）《营业税改征增值税试点实施办法》第五十三条第二款规定：“属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。

（二）适用免征增值税规定的应税行为。”

三、 《增值税纳税人放弃免税权有关问题》（财税[2007]127号）规定：“一、生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。

……

三、纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。”

四、《财政部 国家税务总局关于免征储备大豆增值税政策的通知》（财税〔2014〕38号）规定：“一、《财政部 国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》（财税字〔1999〕198号）第一条规定的增值税免税政策适用范围由粮食扩大到粮食和大豆，并可对免税业务开具增值税专用发票。”

更多案例——

工资“避税”都有哪些手段？有靠谱的吗？

董事出行车费能否抵扣？这一点很关键！