对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，其个人所得税应纳税额的计算有以下两种方法：
第一种：查账征收
1.自2011年9月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为42 000元/年，即3 500元/月。投资者的工资不得在税前扣除。自2018年10月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为60 000/年，即5 000/月。
2.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。
3.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。
4.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。
5.企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。
6.每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
7.每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。
8.企业计提的各种准备金不得扣除。
9.投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是独资的，年度终了后，汇算清缴时，应纳税款的计算按以下方法进行：汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额，以此确定适用税率，计算出全年经营所得的应纳税额，再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例，分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额。计算公式细下：
(1)应纳税所得额=各个企业的经营所得
(2)应纳税额=应纳税所得额x税率-速算扣除数
(3)本企业应纳税额=应纳税额×本企业的经营所得+各个企业的经营所得
(4)本企业应补缴的税额=本企业应纳税额-本企业预缴的税额
第二种：核定征收。
核定征收方式，包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式
实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下：
(1)应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
(2)应纳税所得额=收入总额×应税所得率
或=成本费用支出额+(1-应税所得率）×应税所得率
应税所得率应按规定的标准执行（见下表)。
个人所得税个人独资企业和合伙企业该怎么计算应交税额？
学个税提示——依据财税[2018]98号《财政部 税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》规定，自2018年10月1日起，对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年第四季度取得的生产经营所得，减除费用按照5000元/月执行，前三季度减除费用按照3500元/月执行。
过渡期间，查账方式征收个体工商户生产经营所得个人所得税的计算方法如下：
月预缴税额的计算
累计应纳税所得额=（累计利润总额-弥补以前年度亏损）×合伙企业合伙人分配比例-投资者减除费用。
其中投资者减除费用=税法修改前实际经营月份数×3500+税法修改后实际经营月份数×5000+税延养老保险等其他扣除费用；
月度预缴税额=税法修改前的经营期应预缴税额+税法修改后的经营期应预缴税额-本年已预缴税额。
其中：
税法修改前的经营期应预缴税额=（累计应纳税所得额×税法修改前适用税率-税法修改前适用的速算扣除数）×税法修改前实际经营月份数÷本年实际经营总月份数
税法修改后的经营期应预缴税额=（累计应纳税所得额×税法修改后适用税率-税法修改后适用的速算扣除数）×税法修改后实际经营月份数÷本年实际经营总月份数
上述税率及速算扣除数适用“通知”规定的税率表
相关问题——
个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，如何计算缴纳个人所得税？
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