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【场景案例】

国家税务总局揭阳市税务局对广东佳烁药业有限公司2014年10月8日至2016年12月31日的纳税情况进行检查，并下达了《税务处理决定书》（揭税稽处〔2019〕150002号）,文书显示该公司存在违法事实及处理决定如下：

一、违法事实

（一）经检查，认定你公司取得的1044份增值税专用发票，合计金额是103,003,289.99 元，税额是17,510,561.41 元，价税合计120,513,851.40 元，为虚开的增值税专用发票。

公司取得上述1044份发票属于取得虚开的增值税专用发票，将其作为经营成本在企业所得税税前列支，造成少缴企业所得税25750822.50元，构成偷税行为。依法追缴该公司2015和2016年度偷税少缴的企业所得税19,141,685.04 元和6,609,137.46 元。

（二）经检查，你公司取得701份增值税专用发票的电子底账发票（销货清单）存根联上货物名称与你公司发票联（销货清单）上货物名称不符，是不符合规定的增值税扣税凭证。合计金额是6753,7190.98 元，税额是1,1481,323.23元，价税合计79,018,514.21 元。上述701份增值税专用发票，你公司已向税务机关申报抵扣税款。

公司取得上述701份发票，合计金额67537190.98 元，税额11481323.23元，属于不符合规定的增值税扣税凭证，其进项税额不得抵扣。

税局依法追缴该公司2015-2016年度少缴增值税税款28,991,884.64 元、城市维护建设税2,029,431.95 元、教育费附加869,756.54 元、地方教育附加579,837.71元；追缴该公司2015和2016年度偷税少缴的企业所得税19,141,685.04 元和6,609,137.46 元。

（案例来源：广东省税务局）

【风险点睛】

增值税发票电子底账系统建立了及时、完整、准确的发票电子底账库，税务部门可以实时采集包括交易双方的交易商品名称，交易金额，数量，单位等内容信息，并监控纳税人开具情况，及时分析发票开具、抵扣异常、申报异常的纳税人。

电子底账的开票数据还会实时跨省异地推送，实现一窗式票票比对。税务人员采集上游企业开具的纸质货品清单信息，与这些发票的电子底账中清单信息进行比对，虚开发票、篡改发票汉字信息等问题将无所遁形。

企业无论是从资金流转、票据交接还是货品清单造假等环节掩盖虚开发票行为，电子底账都可轻易识破，企业要加强相关风险防控意识。

另外，采用取得虚开发票方式逃避税款的，除了要补缴税款及滞纳金外，达到一定标准的，还将面临刑事责任。虚开的税款数额在二百五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额巨大”，将面临十年以上有期徒刑或无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

【政策点睛】

《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条；

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十八条；

《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条；

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十九条；

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条；

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十五条。

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