固定资产折旧是多数企业都会涉及的事项，汇算清缴时，《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（以下简称A105080报表）是发生就必须填写的报表之一，虽然报表很常用但在填报时遇到风险检测不通过的情况还是很多。除了风险检测问题，年中资产处置等等问题又该如何处理呢？一起看看……

风险提示：固定资产原值与资产负债表不匹配

校验关系：A105080报表中的资产原值账载金额（即会计上核算的金额）和申报的资产负债表中固定资产相关数据是有校验关系的。

①企业会计准则

资产负债表：

企业会计准则下的资产负债表报表项目只有“固定资产”，这里列示的金额为固定资产账面价值。

固定资产账面价值＝固定资产原值－计提的累计折旧－计提的减值准备。

而汇算清缴中的载账金额是按照固定资产原值列示的，所以如果企业发生折旧、减值，二者是不一致，这也是正常的。倘若当年发生固定资产处置，按照处置后的数据列示；但是汇算清缴报表处置年度如果发生了折旧，原值也是需要体现的，因此会有差异。

如果没有上述事项，两者应该是一致的，如出现不一致建议检查填报数据。如果发生上述事项，两值产生差异的属于正常情况，建议准备好账簿、凭证、发票等相关证明资料，以备税局要求做进一步解释说明。

②小企业会计准则和企业会计制度

小企业会计准则：

企业会计制度：

小企业准则和企业会计制度的资产负债表单独体现了固定资产原价栏次，而汇算清缴中的载账金额是按照固定资产原值列示的，会和资产负债表第18行“固定资产原价”校验，即使涉及折旧或者减值，二者也应是一致的（不同于企业会计准则）。如果发生处置，同理企业会计准则，两值会产生差异，属于正常情况，建议准备好账簿、凭证、发票等相关证明资料，以备税局要求做进一步解释说明。

年度中间处置固定资产A105080报表填表方法

如果是在2018年度中间处置的固定资产，则2018年1月至处置月份之间计提的折旧仍需填写A105080表。

【案例1】发家致富公司2018年5月处置了2017年购进的一辆车，当时购买价10万，假设2017年已经计提折扣3万，2018年计提折旧2万，税会处理一致，如何填写申报表？

A105080属于发生就必须填写的报表，不管是否涉及纳税调整，本例虽然年度中间处置，但是今年计提过折旧，也需要填写，本例税会处理一致，不涉及纳税调整。

已提完折旧的固定资产A105080报表填写方法

某项资产在会计上和税法上都已经折旧完了，但是仍在使用的情况下，折旧、摊销完的当年需要填写，以后年度可以不填写。但是实务中，如未做固定资产清理，为了避免与资产负债表的校验提示，建议填写A105080报表第1列“资产原值”、第3列“累计折旧、摊销额”、第4列“资产计税基础”、第8列“累计折旧、摊销额”。（提醒：这几项是不参与税款计算的。）

【案例2】步步高升公司2017年有一辆车已经计提完折旧，当时购买价10万，无净残值，2018年度汇算时如何填写申报表？

本例具体报表填写如下：