最近一段时间，总有会计问到增值税收入和所得税收入不一致出现风险提示怎么办，甚至有些企业直接被认定为少缴税款，被要求补税。所以这两个税种的收入必须一致吗？来看看下面三个案例。

例1：2×18年6月20日，甲公司与乙公司达成协议，将一台机器设备出售给乙公司，不含增值税的价款为100万元，增值税税率为16%，资产原值为200万元，已计提折旧120万元，没有发生减值。实际发生清理费用为5万元，当日办理完移交手续。

账务处理：

借：固定资产清理 80万元

       累计折旧 120万元

     贷：固定资产 200万元

借：固定资产清理 5万元

     贷：银行存款 5万元

借：银行存款 116万元

     贷：固定资产清理 100万元

            应交税费——应交增值税（销项税额） 16万元

借：固定资产清理 15万元

     贷：资产处置损益 15万元

税务处理：

增值税：须依相关法律法规规定的适用税率缴纳增值税。在填报增值税申报表时，应按机器设备的销售价格填列在应税销售额栏。

企业所得税：按处置固定资产的净收益金额反映在利润表的“资产处置损益”栏次中，在企业所得税年度申报表《一般企业收入明细表》的“营业外收入”栏次中。

此时净损益金额必然小于固定资产销售价格。

因此，申报增值税时确认的收入会大于申报企业所得税时确认的收入。

例2：2×18年2月，甲公司与乙公司达成协议，将自有厂房出租，租赁期一年，当月一次性收取一年的租金133.2万元（含税）。

账务处理：

 借：银行存款 133.2万元

   贷：预收账款 120万元

          应交税费-应交增值税（销项税额）13.2万元

每个月分摊租金收入：

借：预收账款 10万元

   贷：其他业务收入 10万元

税务处理：

增值税：根据财税[2016]36号文的规定：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。收到租金未开票也需要按无票收入申报缴纳增值税。

企业所得税：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第一条规定，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

因此，申报增值税时确认的收入也会大于申报所得税时确认的收入。

上述两种情况两税的收入虽然不一致，但只需正常申报即可，然而下面这种视同销售的情况就需要进行纳税调整了。

例3：2×18年7月，甲公司对外捐赠了一台自产的机器，生产成本为60万元（不含税），市场售价100万元（不含税）。

账务处理：

　借：营业外支出  76万元

　　贷：库存商品  60万元

　　      应交税费-应交增值税-销项税额  16万元

税务处理：

增值税：根据《增值税暂行条例实施细则》的规定：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的行为视同销售。

企业所得税：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。因此，该项业务所得税需要做视同销售处理，应确认“视同销售收入”100万元，“视同销售成本”60万元，最终应纳税所得额调增40万元。

综上所述，会计收入，增值税收入跟企业所得税收入是有可能不一致的，在特殊行业里面，可能适用了不同的准则，也不一定完全一样。如果财务人员接到了税局通知说，为什么收入不一致的时候，不用着急，只要你是真实业务，并准确按照准则、税法处理，有理有据地去提交相关说明就可以了。