稽查类型

重点稽查行业/违法行为

稽查/监管重点事项汇总（摘自各地方稽查案例）

重点行业

农副产品生产加工

1.通过收集个人身份证资料，开具农产品收购发票，以虚增成本和抵扣进项税款；

2.存在企业用电、用工、厂房面积等与农产品收购发票开具额、产品销售额不匹配，存在对外虚开增值税发票的行为；

废旧物资收购利用

1.废旧物资行业存在富余票，存在给他人虚开增值税发票的行为；

2.存在骗取当地政府的补贴（税收返还）；

3.物资来源于社会生产和个人消费过程中有价值的废品，收购时，存在不需要开票的情况，企业可能隐匿收入等方式骗取留抵退税；

大宗商品（如煤炭、钢材、电解铜、黄金）购销

存在煤炭、钢材、黄金等个人消费者无需开票，企业未确认及申报收入，有进无销存在富余票，同时存在其他客户有多开票需求，会通过按点数卖票进行创收；

营利性教育机构

1.教育培训收入、住宿费等应税收入，未申报收入，导致少缴增值税及附加税费、企业所得税，存在偷税行为；

2.账簿混乱，未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料；

3.对于员工的部分讲课费，未按照规定代扣代缴个人所得税-工资薪金；

4.支付给非雇员的讲课费，未按照规定代扣代缴个人所得税-劳动报酬；

5.成本费用中列支应由个人承担的个税税金；

6.为拓展和推广业务外购商品用于无偿随机赠送，未按照规定代扣代缴个人所得税-偶然所得； 

医疗美容

1.通过私人卡、消费贷款、POS机收款、团购APP、第三方支付系统、门诊等多渠道收款，医美机构普遍存在隐瞒收入逃避税行为；

2.将增值税应税收入，按照医疗服务免税收入申报，违规享受免税政策；

3.支付给他人介绍顾客的佣金费用，未代扣代缴个人所得税-劳务报酬；

医药/医疗器械

1.对外虚开发票；

2.医药代理商的推广费以及其它业务所需支付的金额，通过取得虚开的咨询费、会议费、推广费等发票转出，并虚抵进项、虚列成本；

3.赠送本单位以外的个人购物卡、燃油卡作为礼品，未代扣代缴个人所得税-偶然所得；

直播平台/直播服务机构

1.网络直播平台/服务机构未依法履行代扣代缴义务；

2.网络直播平台/服务机构帮助主播实施逃避税；

3.存在隐瞒收入逃避税行为；

4.通过混淆主播收入性质方式少缴税，导致国家税款损失；

中介机构

1.通过自媒体、互联网平台以对避税效果作出保证性承诺为噱头招揽业务；

2.以利用注册“空壳”企业、伪造享受税收优惠资质等方式，帮助纳税人偷逃税款或骗取享受税收优惠；

3.违规提供税收策划服务的问题；（如：教唆企业和高收入群体通过“自然人代开发票”手段虚列成本费用、逃避缴纳税款）

4.歪曲解读税收政策；

5.发布虚假广告等违法违规行为；

6.未按规定开具发票、少申报收入造成少缴应纳税款等偷税行为；

重点违法行为

股权转让逃避税

1. 未对个人股东的股权转让代扣代缴个人所得税；

2. 无正当理由低价转让股权，导致税款损失；

3. 股权转让双方未缴纳印花税；

4. 以股权转让之名隐瞒土地转让之实，规避了土地转让过程中应缴纳的各项税款构成偷税；

高收入人员违法行为

1. 企业高管、股东申请代开发票，享受核定征收个税，增值税也是按小规模纳税人的待遇执行，整体税负较低；

2. 成立个体户，给任职单位代开发票，将工资收入转换成经营所得收入，达到少缴个税的目的；

骗取留抵退税

1.虚增进项：取得虚开专票、存在多抵进项、少进项转出等情况；

2.隐瞒收入虚假申报：隐匿收入，少/迟确认销项；

3.其他欺骗手段：企业的行业类型、规模未符合退税资格，违规享受退税优惠；

4.税务审核人员过失审核，导致多退税/违规退税；

利用“税收洼地”和关联交易恶意税收筹划逃避税

1. 在税收洼地，设立个体户、个独企业或合伙企业，将个人劳务报酬和薪金等收入虚假转换为经营所得。税收洼地税务机关的核定征税政策，将本来应当承担的接近45%的税负降低至5%以下；

2. 通过向关联方支付巨额管理服务费等方式，转移利润逃避纳税；

其他新增稽查重点

电商企业

1.存在销售给个人等其他无需开票的场景，账务上未确认收入，导致少缴税费等偷税行为（增值税、附加税费、企税、印花税等）；

2.存在刷单相关的支出，未取得相关发票，以现金支出凭单代替发票记账进行核算；

自然人

1.自然人之间的交易，未对销售收入申报缴纳税款的偷税行为；

2.个人未按规定完成综合所得/经营所得汇算清缴补缴申报；

3.个人所得税中提交的专项附加扣除、其他扣除等信息与事实不符；

利用自然人、小规模纳税人身份虚假代开发票

利用自然人/小规模纳税人，2022年4月-12月原适用3%征收率的暂免征增值税优惠，取得对方虚开发票，用于虚列成本；