编者按：近年来，我国税收法治体系全面加强，税收环境不断改善。但受利益驱动，不法分子借机大肆虚开增值税发票偷逃骗税，大案要案高发频发，这不仅严重损害了正常的经济秩序，也破坏了税收公平，影响到财税人员工作的日常，成为全社会高度关注的问题。除此以外，财税人员日常工作中也会遭遇各种各样业务方面的风险经历。我们开设【税税平安】，与君“吐槽共患难，谈笑驭风险”！
近来，会计朋友们应该被国家税务总局稽查局2021年4月29日在国家税务总局官方网站发布“税务总局贯彻《关于进一步深化税收征管改革的意见》精神，要求：以税收风险为导向 精准实施税务监管”刷屏，该文明确了2021年全国税务稽查的八大重点行业和领域以及五类涉税违法行为：
围绕社会舆论和人民群众关切，针对农副产品生产加工、废旧物资收购利用、大宗商品（如煤炭、钢材、电解铜、黄金）购销、营利性教育机构、医疗美容、直播平台、中介机构、高收入人群股权转让等行业和领域，重点查处虚开（及接受虚开）发票、隐瞒收入、虚列成本、利用“税收洼地”和关联交易恶意税收筹划以及利用新型模式逃避税等涉税违法行为。
税务稽查，是每个企业和财务人员都比较担心碰到的事情。看到了2021年税务稽查的大方向作为财务的你是不是也在思考自己所在的公司有没有存在上述问题，会不会被税务稽查吧？那小编今天就围绕隐瞒收入这一涉税违法行为结合案例展开讲讲，希望能帮助企业通过案例研究，发掘自身涉税风险点，及早自查规避风险。
2020年5月，厦门市税务局稽查举报中心接到了一封实名举报信件，称厦门A公司涉嫌隐瞒销售收入逃避缴纳税款，信件中还附有一份简易表格，记载了厦门A公司近年来隐瞒销售收入的大概情况。
稽查人员对A公司进行调查，A公司是一家制造及销售日用金属工具的外商独资企业。近10年来，A公司年申报销售收入在1800万元～2500万元间浮动，但企业所得税申报利润额很少，几乎年年亏损。长年亏损的情况下，企业还在坚持运营，不符合市场规律和企业经营常理。
为调查A公司偷逃税款的事实，稽查人员约谈举报人，并取得举报人提供的近10年间的仓库出仓单存根联143本、仓库账簿7本、对账单3本，订购单(合同)1本、收款收据以及仓库出仓单财务联101本等材料，据举报人陈述，这些都是没有申报纳税的企业内账收入凭证。稽查人员将进出仓记录、销售对账单明细等资料按类别、日期录入并分析，最终形成比较完整的经营数据统计表。为了证明这些经营数据确属于A公司的收入并且是未经申报的内账数据，稽查人员根据举报人提供的A公司账外收入流向人员账户的线索，依法调取了企业法定代表人王某某、出纳林某某等人个人银行账户流水信息明细。稽查人员对经营数据和银行账户流水数据进行数据匹配和批量处理，最终经核查确认，个人账户确实收取了部分经营收入。
经查，在检查期内A公司共计隐瞒销售收入5290.07万元，税务机关依法对其作出补缴税费1198.27万元、加收滞纳金和罚款905.32万元的处理决定。
经济案件调查也是查处隐瞒收入的一个路径。在2017年调查禄丰县B矿业公司高管易某经济案件时，公安经侦人员发现企业经营混乱，涉嫌偷逃巨额税款。向税务稽查局移交线索后，稽查人员对B矿业公司经营状况进行分析，发现2014-2016年销售收入逐年下降，公司税负从2014年的0.84%下降到0.37%。为了逃避法律制裁，涉案人员事先损毁了账外经营的账簿、凭证等资料。稽查人员通过复原电脑“隐秘”信息-“销售统计报表”，并与企业账面数据比对、筛查企业经营数据、千里外调商户，外调的64家业户大都为个体经营户，由于他们不需要B矿业公司开具发票，双方约定以货物过磅单为凭证进行结算，货款直接汇入业务员吴某个人银行账户，B矿业公司以此达到账外经营偷逃税款的目的。
最终将这起“案中案”查得水落石出：经查，B矿业公司在检查期间，利用外地个体业户等客户购买货物结算时不需要开具发票的情况，使用企业人员吴某个人银行账户收取销售款项，账外经营共隐匿销售收入8242.26万元。针对企业的违法行为，禄丰县国税局依法对其作出补缴税款、加收滞纳金并处罚款共5338.2万元的处理决定。
公司隐瞒收入最主要的表现形式就是设内外账，有些企业为了逃税，会设置两套账，俗称内外账：将一部分收入做在内账中，而此部分内账收入一般会直接打入个人账户，直接偷逃增值税和企业所得税等。一般会隐瞒收入的企业大概率是下游客户没有开票需求，例如客户是个体户等；或是下游客户有开票需求，企业由于避税需要用其他关联方开票，票流和实物流不符。
举报、经济案件调查等是导致税务对隐瞒收入行为稽查的主要诱因，企业一旦有隐瞒收入的情形，被税务稽查只是早晚的事情。尤其在当下税务部门充分运用大数据技术对纳税人全方位的涉税信息进行风险分析筛查，“税警关银”协作越来越密切，税务合规才是企业目前重要任务，尤其是常年亏损或是微盈但税负明显低于同行业等数据异常的企业往往是税务稽查重点，企业一定要有风险防范意识，做好自查，对发现的漏洞及时弥补。
