（一）个人所得税纳税人界定

　　个人所得税纳税人就是取得各项收入等需要缴纳个税的个人，包括居民个人和非居民个人：

　　居民个人从中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税；

　　非居民个人从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。

　　【举例说明】员工A为中国公民，因在企业任职取得工资收入，需要缴纳工资薪金所得的个税，那么员工A就是个税的纳税人。

　　1.居民个人和非居民个人的判断标准

　　（1）居民个人：指的是在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。

　　（2）非居民个人：指的是在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。

　　【补充解释1】住所指的是因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的住所。

　　【补充解释2】居住时间指的是一个纳税年度内（自公历1月1日起至12月31日止）在中国境内居住的天数。

　　具体判定如下图所示：

　　（二）区分境内外收入、支付

　　1.境内收入、境外收入

　　境内收入：个人来源于中国境内的所有收入（不包含港、澳、台地区）。

　　【举例说明】员工B在上海的企业任职，取得上海企业发放的工资收入属于境内收入。

　　境外收入：个人来源于境外的所有收入（含港、澳、台地区）。

　　【举例说明】员工C被上海的一家劳务派遣公司派送到新加坡的一家公司上班，取得的劳务费收入，不管是上海公司支付，还是新加坡的企业支付，都是境外收入。

　　2.境内支付、境外支付

　　关注支付所得的对方属于境内还是境外，例如：个人在中国境内公司工作所得，由境外母公司支付，这个叫境内所得境外支付。同理，境外所得境外支付，是在中国境外工作所得，由境外公司支付。

　　3.境内外收入、支付与个税缴纳的联系

　　（1）中国境内有住所个人，不论是境内所得，还是境外所得，也不论是境内支付还是境外支付，都需要征收个税。

　　（2）中国境内无住所个人，境内所得的个税缴纳分不同情形，其中境内支付的部分需要征收个税；境外所得则需要按居住时间来区分情况，分别适用征税、免税和不征税。具体可参照下表：

　　注：“√”代表征税，“×”代表不征税。

【补充解释】高管人员参与公司决策和监督管理，工作地点流动性较大，不宜简单按照工作地点划分境内和境外所得。因此，高管人员取得由境内居民企业支付或负担的报酬，不论其是否在境内履行职务，均属于来源于境内的所得，应在境内缴税。对高管人员取得不是由境内居民企业支付或者负担的报酬，仍需按照任职、受雇、履约地点划分境内、境外所得。

　　（3）举例说明境内外收入、支付与个税缴纳的联系

　　A.取得境内所得且由境内支付的部分，无论是居民个人，还是非居民个人，都需要征收个税。

　　【举例说明】小A在上海的一家企业任职，取得这家企业支付的工资，不管小A是在中国境内是否有住所，都需要征收个税。

　　B.非居民个人（除高管人员外）取得的境外所得，不论是境内支付，还是境外支付，都不需要征收个税。

　　【举例说明】外籍人员小B是上海一家杂志社的普通编辑，在中国境内居住不满183天，同时在新加坡一家企业（在中国厦门有一家子公司服装厂）兼职做服装设计工作，取得兼职所得，不论是新加坡企业直接支付的，还是新加坡在中国厦门的子公司服装厂来支付的，都不需要征收个税。

　　C.无住所个人一个纳税年度内在中国境内连续或累计居住满183天的，则为居民纳税人，除居住时间6年以下纳税人取得的境外所得境外支付的部分免征个税外，其他的都需要征收个税。

　　【举例说明】外籍人小C在中国境内无住所，但是在广州居住时间已超过6年，兼职在广州的一家外语培训机构做外教（总部在英国），取得的劳务报酬所得，不论是中国广州设立的机构支付，还是英国的总部支付，都属于来源于中国境内的所得，要征收个税。

　　（三）特殊情形

　　下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：

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