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【场景案例】

某集团实业有限公司，主要从事钢渣处理、冶炼辅料生产、耐火材料生产、化工（粗酚）深加工等经营项目，企业所得税征收方式为查账征收。2017年度进（销）项税发生额约为5500余万元，企业报表申报成本5.2亿元。单独看起来，数据似乎没有什么瑕疵。但是，比对分析企业资产负债表、利润表和现金流量表的相关数据后，税务机关发现，该公司主营业务成本和其他业务成本与相应的现金流量并不完全匹配，经测算其实际成本仅为4.8亿元，比申报的成本少了0.4亿元。在一个个来龙去脉清晰的数据面前，企业财务负责人承认了多列成本的事实。　

【风险点睛】

光从企业纳税申报表往往无法看出异常，但金三大数据下比对财务报表信息，企业偷税漏税行为便会轻易暴露。

在数据比对分析下，作为企业财务人员，该如何识别财务报表数据异常，提前做好自查以避免税务稽查风险？以下几个财务报表项目及变动情况需要重点关注:

报表项目数据变动：

1.营业收入逐步增长，但营业利润同比下降；

营业收入与营业利润之间变动异常，考虑是否有存在异常费用列支。

2.存货余额大幅度减少，但是营业收入未同比增加；

存货销售是否有及时确认收入，结转成本，是否存在赠送、交换、分配等情况，未在企业所得税上作视同销售。

3. "应付账款"、"其他应付账款"出现红字和"预收账款"期末大幅度增长；

可能存在少计收入，需要对这些科目的详细业务内容进行明确；对企业销售时间及开具发票的时间进行确认。

4. 销售费用、财务费用和管理费用的增长不合理

是否存在外购存货用于职工福利、赠送等问题，检查企业采购的渠道及履约方式，是否存在返利而未冲减进项税额。

报表项目余额：

1.预收、预付账款项目余额大

企业预收账款余额大，是否因为没有及时确认收入少缴税；预付款账款项目余额大，是不是没有及时结转成本费用，导致企业利润虚高，提前多缴企业所得税。

2.其他应收款、其他应付款项目余额大

其他应收款余额大，企业是否存在股东借款未及时归还，是否存在关联企业无偿借款；其他应付款项目余额大，是否存在确实无法偿付的其他应付款项未及时确认收入；是否有用这两个会计科目进行挂账，不确认或延迟确认收入。

更多案例——

推广活动中的这两项费用，你核算对了吗？

往来挂账隐匿巨额收入，各项税款难逃补缴！