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【案例重现】

A门店是一家主要经营高端海鲜自助餐的餐店，经营地点位于北京市，其总公司甲公司注册地在外地。日前，税务机关在对A门店开展检查时发现，自2016年5月营改增以来，该门店仅缴纳了4次增值税税款，其余月份均存在增值税留抵税款。询问其原因，A门店负责人称，门店提供餐饮服务，适用增值税税率为6%，而所需的各种食材均由总公司下属中央厨房统一采购，在进行粗加工后，由该中央厨房按照10%的税率销售给门店并开具增值税专票。这造成增值税进项税额远大于增值税销项税额，因此形成了增值税“倒挂”。

（案例来源：中国税务报）

【案例分析】

A门市店自营改增以来，仅缴纳了四次税款，其余月份均为留抵，这种不寻常的表现，必然会引起税务局的关注。另外，作为一家高端餐饮企业，食材的新鲜度可谓是经营的关键，可是A门市店不顾物流及采购成本，竟然多增设了一道环节，这个“中央厨房”究竟是用来做什么的呢？

税务人员通过层层地调查之后发现，所谓的“中央厨房”不过是甲公司为了增加进项而虚设的。原本适用免税政策的蔬菜等食材经过“中央厨房”的加工处理，摇身一变成了适用10%税率的食材，大大增加了可抵扣的进项。甲公司这种税收筹划行为已经构成虚开发票，按照规定甲公司不仅要把虚增的进项税额做转出，还要按规定接受相应的处罚，可谓是偷鸡不成蚀把米。

甲公司的这种税收筹划是万万不可取的，那么还有哪些看似完美实则不靠谱的筹划方法呢？比如下面这几种“实力坑自己”的“筹划”方式。

1. 明知道应转出的进项税额，就是不做转出处理。对于明确不得抵扣，应做转出的情形，有些企业抱着侥幸心理，偏不做转出，给企业带来税务风险。

2. 滥用差额扣除。税法明确规定了可以选择差额扣除的范围，并且已经适用差额扣除的业务，其相应的进项就不能再抵扣了。

3. 通过虚构业务，增加进项税额。例如利用大量的劳务费发票，选择使用劳务派遣的方式取得增值税专用发票，以减轻增值税税负，实际上没有真实的劳务派遣业务，而是取得虚开发票抵税，风险极大。在发票管控如此严格的今天，这种筹划方式无异于玩火自焚，企业千万不要做丢了西瓜捡芝麻的荒唐事。往期内容>>>《大量“劳务费发票”出问题，有劳务派遣的企业注意了！》

4. 将旅游费、餐饮费、娱乐费等都计入会议费全额列支，或者企业将参会期间的各种支出统统通过会议费核算等等。往期内容>>>《税局认定该会议费不能税前扣除，原因居然是这个！》

【总结】

合法、合规的税收筹划方法并不是没有，比如案例中的餐饮企业，其实可以从符合条件的供应商处采购腌制好的鸡翅、牛肉等初加工的食材，并取得相应的增值税专用发票用于抵扣。企业的财务人员完全可以利用税法知识、及时学习新的税收政策，审视经营的各个环节，完善各项制度，为企业更好地服务。