2020年将迎来新个税法实施后的首次个税汇算清缴，员工可以委托就职单位或其他单位和个人代为汇算清缴，也可以自行汇算清缴。员工未委托扣缴义务人进行汇算清缴的，公司不负责代为申报（注：根据《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告（征求意见稿）》第六条第（二）项规定，纳税人向取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理要求的，扣缴义务人应当办理。）

但是，员工个税自行汇算清缴申报，是不是意味着单位就可以万事大吉了呢？

作为单位“个税专家”的财务人员和HR，如果这样想那就有点“简单”了，还有一些问题可能需要提前“预估”。

一、单位财务人员在个税汇缴前的准备工作

我们知道，新个税法对综合所得实行的是“按月或按次预扣预缴，年度终了汇算清缴”的方式，对于有扣缴义务人且年终需要办理汇算清缴的员工，需要根据预扣预缴的税款进行多退少补。

因此，单位预扣预缴的数据是否准确、无误，是个税汇算清缴计算退（补）税的重要基础。所以即使让员工自行个税汇缴申报，对于预扣预缴数据核对的前期准备工作，依然不能放松。

就在近期，各地税务机关陆续发布了关于《扣缴单位申报数据自查修正操作指引》的通知：

根据通知内容，升级后的扣缴客户端新增了在线更正往期申报以及修改录入错误身份证件号码等功能。扣缴单位需要配合完成扣缴申报数据的自查修正，包括处理持有居民身份证的自然人因身份信息验证不通过形成的异常档案数据、扣缴申报存疑数据、纳税人相关异议申诉数据及其他可能存在申报错误的疑点数据。目标很明确：保障2020年个税汇算清缴顺利进行。

这里提到，扣缴义务人需要做好配合工作，其实从另一方面也给了扣缴义务人一个自行修正数据的机会。根据国家税务总局公告2018年第61号第十九条规定，扣缴义务人有未按照规定向税务机关报送资料和信息、未按照纳税人提供信息虚报虚扣专项附加扣除、应扣未扣税款、不缴或少缴已扣税款、借用或冒用他人身份等行为的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律、行政法规处理。

作为扣缴义务人，在汇缴到来之前，应调动员工自行查询申报数据，对纳税人提出的修正信息及时配合调整申报，而企业员工的扣缴义务人自查修正工作最终将会落实在扣缴单位的财务人员或者HR身上。

需要关注的是，近期各地区的个人所得税申报记录查询功能已陆续上线。

员工个人可通过该查询功能查询本人税款所属期为2019年及以后年度在全国范围内发生的个人所得税申报缴税记录，对于存在异议的申报记录，纳税人可以通过【申诉】按钮发起异议申诉。该功能可以保障预扣预缴数据的准确性，维护纳税人的合法权益。

二、让员工做个税汇缴，单位财务人员可能面临的问题

        除了个税汇算清缴的前期准备工作，扣缴义务人还可能遇到什么问题呢？

       让员工自行汇算清缴，首先遇到的一个问题是，员工如何获得预扣预缴信息？在这一点上，作为扣缴单位，有为员工提供个税申报相关信息的义务，这个信息包括：

       1. 支付工资、薪金所得的扣缴义务人应当于年度终了后两个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。纳税人年度中间需要提供上述信息的，扣缴义务人应当提供。（国家税务总局公告2018年第61号第十三条）

2. 除纳税人另有要求外，扣缴义务人应当于年度终了后两个月内，向纳税人提供已办理的专项附加扣除项目及金额等信息。（国家税务总局公告2018年第60号第二十五条）
       这里提到的是法定义务，即使员工自行申报汇算清缴，在2019年年度终了后的两个月内，扣缴义务人依然有义务提供这些个税相关信息。为此，扣缴单位需要在年度终了整理、汇总分类好这些信息并提供给员工，这对于财务人员也是一项重要工作。扣缴单位财务人员可以从“个税客户端”的“个人扣缴明细查询”模块下载：

在导出的扣缴明细数据中，基本包含了员工税前收入、社保公积金个人部分的金额、专项附加扣除金额等信息。

       让员工自行汇算清缴，还会遇到的另外一个问题：扣缴单位在个税汇缴期间将面临大量的个税问题咨询。很多员工日常的个税都由单位代扣代缴，对于综合所得个税的整个计算过程以及扣除项目，都不太了解。而单位作为员工个税申报的直接关系人，必然会有很多员工来咨询，这对于单位个税“专家”身份的财务人员和HR来说都将是一个不小的压力，需要做好相应的咨询准备。

       综上，从当前的个税法及相关规定看，个税汇算清缴不是扣缴单位的法定义务，员工可以选择自行汇算清缴或者委托扣缴义务人(如支付其工资薪金的工作单位），但即使让员工自行申报汇算清缴，单位依然要关注上述可能面临的问题，辅导和配合员工汇算清缴工作。