【场景案例】

A公司是按季纳税的增值税小规模纳税人，2019年第二季度销售额合计268000元，达到了免征增值税的条件，A公司可以零申报吗？  

【风险点睛】

实务中很多企业对零申报的要求并不清晰，零申报是指企业纳税申报的所属期内没有发生应税收入或所得，才可以进行零申报。例如，增值税小规模纳税人当期收入为0可以零申报，而增值税一般纳税人当期没有销项税额，且没有进项税额，才可以零申报；企业所得税纳税人当期未经营，收入、成本都为0才能零申报。该企业虽已达到免征增值税的条件，当期应纳税额为零，但只有当期收入为零时才可以进行零申报，因此该企业应如实填写申报表，正常进行纳税申报。

【政策点睛】

1.《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》（国家税务总局公告2015年第85号）规定，纳税人因非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的，不能评为A级。其中，非正常原因指除季节性生产经营、享受政策性减免税等正常情况原因外的其他原因。按季申报视同连续3个月。

2.《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条的规定，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

【结论】　

实务中部分企业以为达到免税条件或者应纳税额为0就可以进行零申报，虽然最终结果都为零，但是操作截然不同，因此纳税人一定要明确零申报的要求，违规零申报不仅会引起税局稽查，在企业长期亏损时零申报还会造成后期亏损无法弥补，多缴税款。

此外，很多企业采取隐瞒收入、虚开发票等手段进行虚假零申报以达偷逃或少缴税款的目的，一旦被发现，将可能面临刑事处罚。

长期零申报也会影响企业纳税信用评级，从而对企业生产经营的发票、进出口业务等各方面产生阻碍，引起各种税收风险。