【政策】：《财政部 税务总局关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知》（财税[2019]31号）

【关键点】：1：大湾区范围；2：高端人才、紧缺人才认定和补贴办法；3：优惠政策筹划与风险

2019年3月，财政部和国家税务总局联合发布了财税[2019]31号文，对于大湾区的境外高端人才和紧缺人才给予补贴，且补贴免征个税。

该文件发布后，很多企业都向亿企赢咨询：大湾区具体包括哪些区域？高端人才和紧缺人才如何认定？

关于这些问题，大家可以搜索本网站文章《利好消息！广东、深圳此类员工又迎税收大优惠！》查看详情。

但是关于补贴标准，申请方法等问题，财税[2019]31号文并未明确。好在前几天广东省税务局和财政厅联合发布了《关于贯彻落实粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知》（粤财税[2019]2号），终于明确了补贴标准和人才的认定条件。

一、补贴标准

对在大湾区工作的境外高端人才和紧缺人才，其在珠三角九市缴纳的个人所得税已缴税额超过其按应纳税所得额的15%计算的税额部分，由珠三角九市人民政府给予财政补贴，该补贴免征个人所得税。

亿企赢提醒：上述已缴税额仅限于因综合所得、经营所得和入选人才工程或人才项目获得的补贴性所得而缴纳的个人所得税。不包括利息股息红利所得、财产转让所得、财产租赁所得和偶然所得。

举例说明：假设广州某公司从海外聘请一个高端技术人员，符合广州市高端人才和紧缺人才的具体标准。2019年该员工取得工资薪金所得120万，股息红利所得50万，无其他综合所得项目。假设该员工2019年综合所得扣除项目合计为20万，应纳税所得额100万元。

通过查询综合所得个人所得税年度税率表（见图）得知，适用税率为45%，速算扣除数181920元。计算综合所得应缴纳个税=1000000*0.45-181920=268080元；股息红利所得应缴纳个税=500000*20%=100000元。

如果该员工按规定认定为大湾区境外高端人才，那么对于其综合所得已缴纳的个税超过15万（100*15%）的部分可以申请财政补贴，补贴金额=268080-1000000*15%=118080元。股息红利所得已缴纳的个税不在补贴范围内。需要注意的是，这笔118080元的财政补贴还可以免征个税。

附个人所得税综合所得年度税率表：

二、认定条件

从上文的案例可以看出，对于高收入的外籍高端人才和紧缺人才，申请个人所得税财政补贴后，综合税负大大降低。

那么，需要符合什么条件才可以认定为上文所说的高端人才和紧缺人才呢？粤财税[2019]2号明确了，认定条件包括基本条件和人才条件两种：

（一）基本条件：

1.香港、澳门永久性居民，取得香港入境计划（优才、专业人士及企业家）的香港居民，台湾地区居民，外国国籍人士，或取得国外长期居留权的回国留学人员和海外华侨；

2.在珠三角九市工作，且在此依法纳税；

3.遵守法律法规、科研伦理和科研诚信。

（二）人才条件：

1.国家、省、市重大人才工程入选者，取得广东省“人才优粤卡”、外国人工作许可证（A类）或外国高端人才确认函的人才，以及国家、省、市认定的其他境外高层次人才；

2.国家、省、市重大创新平台的科研团队成员，高等院校、科研机构、医院等相关机构中的科研技术团队成员，在我省重点发展产业、重点领域就业创业的技术技能骨干和优秀管理人才，以及珠三角九市认定的其他具有特殊专长的紧缺急需人才。

亿企赢提醒：高端人才和紧缺人才的具体认定标准和操作办法，由各市根据当地实际制定，大家可以持续关注后续政策的发布。

三、申请办法

1、人才认定

高端人才向各市科技（外专）部门申请认定；紧缺人才向各市人力资源社会保障部门申请认定；具体认定流程由各市自行制定，预计7月底之前会发布具体的人才认定和补贴发放办法。

2、补贴申请

已经认定为高端人才和紧缺人才的外籍人员可以向财政部申请补贴。

可以由申报人本人或用人单位向当地财政部门提出。

四、筹划与风险

1、有些企业对于引进的外籍高端人才和紧缺人才可能通过发放股份分红的方式减少员工综合所得个税。

该政策发布后，由于综合所得可以申请个税补贴，直接发放工资可能税负更低。

因此，企业可以进行一定的税务筹划，综合测算一下股份分红和工资薪金的比例，使员工个税税负最低。

2、有的企业可能对于可以申请个税补贴的范围不太清楚，把股息红利所得或者股权转让所得也一并纳入补贴范围，导致申请的补贴金额错误。建议企业参考上文中的案例，全面了解补贴范围。

3、人才认定和补贴申请均需据实申报，如果发现申报人有违法违规、虚假申报等行为，经查实后，不仅会取消享受优惠政策的资格，收回已发放的财政补贴资金，还有可能追究刑事责任。