相信大家对于《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）文件已经相当熟悉了，其中对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加（简称“六税两费”）的减免优惠很多企业也已经在享受，但在享受这项税收优惠的过程中企业需要注意哪些问题呢？可以从最近的这个文件中找找答案。

一、新政对“六税一费”优惠事项的说明：资料留存备查

《国家税务总局关于城镇土地使用税等“六税一费”优惠事项资料留存备查的公告》（国家税务总局公告2019年第21号）明确了相关内容，其中重点关注的方面如下：

1.“六税一费”指的是城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、车船税、印花税、城市维护建设税、教育费附加。

2.企业自行判断是否符合优惠条件，符合条件的，纳税人申报享受税收优惠，并将有关资料留存备查。并对其真实性、合法性承担法律责任。

3.对不应当享受减免税的，依法追缴已享受的减免税款，并予以相应处理。

4.城镇土地使用税困难减免税以及房产税困难减免税不适用上述规定，没有纳入优惠事项资料留存备查的范围。

二、“六税两费”优惠整理

问题1：一般纳税人是否可以享受“六税两费”优惠呢？

答：“六税两费”是针对小规模纳税人的一项优惠政策，一般纳税人是不能享受该项优惠的。

问题2：“六税两费”具体包括哪些内容呢？

答：“六税两费”具体包括：资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

问题3：“六税两费”的优惠幅度是多少？

答：对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征。根据各地出台的文件，所有地区均按50%进行了减征。

问题4:“六税两费”是否可以与其他优惠一起享受呢？

答：根据《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）第四条规定可以与其他优惠政策叠加享受。

【提醒】减征不区分查账征收和核定征收。

三、两个政策中提到的“六税一费”和“六税两费”有什么区别？

这两个政策中的“六税”并不完全一致。《国家税务总局关于城镇土地使用税等“六税一费”优惠事项资料留存备查的公告》（国家税务总局公告2019年第21号）中提到的“六税一费”在《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）中提到的“六税两费”的基础上，针对“六税”剔除了“资源税”、“城镇土地使用税困难减免税”与“房产税困难减免税”，增加了“车船税”；针对“两费”剔除了“地方教育附加”。

“六税一费”和“六税两费”对比：

【提醒】对于“六税两费”中的“资源税”，有的地区是不包含“水资源税”的（比如河北，可以参考冀财税[2019]6号文件），有的地区是含“水资源税”的（比如新疆，可以参考新政发[2019]13号 文件），因此具体执行上还是要以当地要求为准。