政策依据
根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告财政部》（税务总局 海关总署公告2019年第39号）文件：
一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。
二、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
根据《根据国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号）文件：
本公告施行后，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。
政策梳理
1.税率适用时间
增值税纳税义务发生时间：(1)发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天;(2)进口货物，为报关进口的当天。纳税义务发生在4月1日前的，按照原税率开票缴税；纳税义务发生在4月1日之后的，按照新税率开票缴税。
2.前后税率对照
纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写在13%、9%税率相关栏次。
申报表填报详解
1.申报表变化说明
《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》
栏次维持不变，调整第19栏的填写口径；
《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）
调整旧附表一第1栏、第2栏的项目名称，第4a栏、第4b栏的序号和项目名称；
《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）
调整第1栏、第2栏的项目名称。
2.《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）部分填写说明
1.“开具增值税专用发票”列（第1至2列）：反映本期开具增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）的情况。
2.“开具其他发票”列（第3至4列）：反映除增值税专用发票以外本期开具的其他发票的情况。
3.“未开具发票”列（第5列、第6列）:反映本期未开具发票的销售情况。本期纳税义务已发生，暂未取得发票，可先行填入该列次进行增值税申报；如果4月1日之前达到纳税义务，当期未开票，但是进行了未开票收入申报，本期应在该列负数填入。
4.“纳税检查调整”列（第7列、第8列）：反映经税务、财政、审计部门检查并在本期调整的销售情况。
（注：本期补开2019年4月1日前16%的增值税专用发票，按照销售金额填入“第1列”“第1栏”“13%税率的货物及加工修理修配劳务”或“第2栏”“13%税率的服务、不动产和无形资产”，按照发票显示16%对应的税额填入“第2列”“第1栏”“13%税率的货物及加工修理修配劳务”或“第2栏”“13%税率的服务、不动产和无形资产”。开具16%税率红字发票填列方式同理）
3.《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填写说明
本表仅调整第1栏、第2栏的项目名称，具体填报要求参照旧版；
案例示范
（案例来源：北京市税务局）
案例1：开具13%税率发票申报表填写案例
某企业为增值税一般纳税人，2019年4月销售一批货物，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额100000元，税额13000元；发生有形动产经营租赁业务，开具一张13%税率的增值税普通发票，金额50000元，税额6500元。
分析：根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第一条规定“增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%”，企业销售上述应税货物、服务，适用13%税率，应开具13%税率发票。
填报说明：根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号)第一条规定，原《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细，以下称《附列资料(一)》)中的第1栏项目名称由“16%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”，第2栏项目名称由“16%税率的服务、不动产和无形资产”调整为“13%税率的服务、不动产和无形资产”，因此开具的税率为13%的增值税专用发票、增值税普通发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“13%税率的服务、不动产和无形资产”的对应栏次。
1.《附列资料(一)》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：
本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=100000(元)
本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=13000(元)
《附列资料(一)》第2行“13%税率的服务、不动产和无形资产”：
本行“开具其他发票”“销售额”列=50000(元)
本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=6500(元)
本月销项(应纳)税额合计=13000+6500=19500(元)
该企业2019年4月(税款所属期)《附列资料(一)》填报如下所示：
注：为方便举例说明，在填写案例中只截取了申报表的部分栏次(下同)，填写的数据可能存在不完整的情况。
2.该企业2019年4月(税款所属期)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》（以下称主表）填报如下所示：
案例2：开具9%税率发票申报表填写案例
某企业为增值税一般纳税人，2019年4月提供交通运输服务，开具一张9%税率的增值税专用发票，金额200000元，税额18000元；销售一批货物，开具一张9%税率的增值税普通发票，金额100000元，税额9000元。
分析：根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第一条规定“增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%”，企业销售适用9%税率的应税货物、服务，应开具9%税率发票。
填报说明：根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号)第一条规定，原《附列资料(一)》中的第3栏项目名称由“10%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“9%税率的货物及加工修理修配劳务”，第4栏项目名称由“10%税率的服务、不动产和无形资产”调整为“9%税率的服务、不动产和无形资产”，因此开具的税率为9%的增值税专用发票、增值税普通发票列明的金额、税额应填写在“9%税率的货物及加工修理修配劳务”“9%税率的服务、不动产和无形资产”的对应栏次。
1.《附列资料(一)》第3行“9%税率的货物及加工修理修配劳务”：
本行“开具其他发票”“销售额”列=100000(元)
本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=9000(元)
《附列资料(一)》第4行“9%税率的服务、不动产和无形资产”：
本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=200000(元)
本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=18000(元)
本月销项(应纳)税额合计=9000+18000=27000(元)
该企业2019年4月(税款所属期)《附列资料(一)》填报如下所示：
注：为方便举例说明，在填写案例中只截取了申报表的部分栏次(下同)，填写的数据可能存在不完整的情况。
2.该企业2019年4月(税款所属期)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》填报如下所示：
案例3：开具16%税率红字发票申报表填写案例
某企业为增值税一般纳税人2019年6月发生2019年2月销售的货物退货，开具16%税率红字专用发票，金额40000元，税额6400元；销售一批商品，开具13%增值税专用发票，金额60000元，税额7800元。
分析：根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号，以下称15号公告)，原《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细，以下称《附列资料(一)》)中的第1栏项目名称由“16%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”，因此开具的税率为13%的增值税专用发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”的对应栏次。
填列说明：根据15号公告第三条“本公告施行后，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次”规定，因此该企业开具的16%税率红字专用发票，应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”栏次。
1.《附列资料(一)》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：
本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=-40000+60000=20000(元)
本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=-6400+7800=1400(元)
该企业2019年6月(税款所属期)《附列资料(一)》填报如下所示：
注：为方便举例说明，在填写案例中只截取了申报表的部分栏次(下同)，填写的数据可能存在不完整的情况。
2.该企业2019年6月(税款所属期)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》填报如下所示：
