为贯彻落实党中央、国务院决策部署，推进增值税实质性减税，2019年增值税改革有关事项如下：

一、2019年3月20日，发布《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号），具体如下：

1、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

2、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

3、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。

4、自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

5、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

6、自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。

7、自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。

政策依据：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）

相关解读：关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读

二、2019年3月21日，发布《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号），具体如下：

1、政策进一步明确增值税一般纳税人在增值税税率调整后重开、红冲原16%、10%适用税率发票的具体操作；

2、已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，政策明确不得抵扣的进项税额计算公式；

3、适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》。

政策依据：《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）

相关解读：关于《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》的解读

三、2019年3月21日，发布《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号),具体如下：

（一）调整部分申报表附列资料表式内容

　　一是将原《增值税纳税申报表附列资料（一）》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”和“13%税率的服务、不动产和无形资产”；删除第3栏“13%税率”；第4a栏、第4b栏序号分别调整为第3栏、第4栏，项目名称分别调整为“9%税率的货物及加工修理修配劳务”和“9%税率的服务、不动产和无形资产”。

　　二是将原《增值税纳税申报表附列资料（二）》（以下简称《附列资料（二）》）中的第10栏项目名称调整为“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”；第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”计算公式调整为“12=1+4+11”。

　　三是将原《增值税纳税申报表附列资料（三）》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的项目”和“9%税率的项目”。

　　四是在原《增值税纳税申报表附列资料（四）》表式内容中，增加“二、加计抵减情况”相关栏次。

　　（二）废止部分申报表附列资料

　　自2019年5月1日起无需填报下述两张附表：

一是原《增值税纳税申报表附列资料（五）》（简称《附列资料（五）》）。

　　二是原《营改增税负分析测算明细表》。

政策依据：《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号)

相关解读：关于《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》的解读

四、2019年4月30日，发布《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第20号），具体如下：

就留抵退税政策实施过程中涉及的相关征管事项进一步予以明确，其中主要明确：

一、同时符合以下条件（以下称符合留抵退税条件）的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：

（一）自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；

（二）纳税信用等级为A级或者B级；

（三）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；

（四）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；

（五）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

二、纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

政策依据：《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第20号）

相关解读：关于《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》的解读