4月份这个征期可谓颇不平静：企税汇缴、个税汇缴、企税季报、小规模报表轮番上阵，带来了别有一番的热闹。当然这热闹中也会夹杂着各种陌生而熟悉的“疑难问题”，今天来看一个让会计百思不得其解的“谜团”：为什么我们公司的增值税报表22栏/24栏是这么大的负数？！
从上述申报表中可以看出，本期该小规模纳税人产生的本期应补退税额是“-1430.97”，负数的应纳税额意味着什么呢？意味着税局需要给退1430.97元。
看见这个数据，报税人员彻底迷糊了：“在第一季度的时候是去税局代开了47699元的专票，并且当时也预缴了1430.97的增值税，剩下的就是自己开的普票27703.20元，这加起来也没超过30万元，所以普票对应的831.10元的税款，确实也不用交。代开了专票不就是要缴税吗？可是最后怎么就要退税了呢？”
接下来我们一起做一次“名侦探柯南”，通过寻找下面数据中的“蛛丝马迹”来分析一下到底是哪里出现了问题：
①该小规模纳税人存在代开的专用发票，且填在了第2栏次“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”中——正确；
②自己开的普通发票27703.20元，由于未达起征点，填写在11栏“未达起征点销售额”中——暂时没发现问题；
③15栏次“核定销售额”有数据：90000元，并且核定销售额（90000元）＞实际销售额（47699+27703.2=75402.2元）——咦？好像发现了点什么？
我们都知道，企业存在核定销售额的情形，如果实际销售额和核定销售额不一致，在申报时相关销售额栏次要按照孰大值去报。具体填报规则如下：
按照如上规则，该纳税人的核定销售额90000元＞75402.2元，且属于未达起征点情形。那在主表的10/11栏次，在不存在专票的情况下，直接按照“孰大值”去进行填报就行了。也就是说，如果该小规模纳税人不存在专票，则其在10/11栏中直接填写“90000”就可以了，也就是如下图方式进行填写：
但是该小规模纳税人本期确实存在“代开的专票”，那这种情况下10/11栏又应该如何填写呢？
目前有两种填写方法：一种是在10/11栏填写“核定销售额（90000元）和实际销售额（75402.2元）的较大值－专票销售额（47699元），即：90000-47699=42301元，填写42301元即可；另外一种比较简单，直接填写核定销售额，也就是90000元即可。
至于上述两种方法具体按照哪种方式去填，目前新疆地区采用的是第一种，即“核定销售额和实际销售额的较大值－专票销售额”；河北地区是存在上述两种方法，具体执行哪种，还得看当地口径。
接下来，我们看一下按照上述方法进行填写10/11栏次之后，最终的申报表数据：
通过上述数据可以看出，在未达起征点且存在核定销售额的情况下，将10/11栏填写正确，最终本期应补（退）税额就无误了。所以一旦大家发现报表22栏/24栏出现了负数，并且负数很大的情况，一定要及时查看一下报表10/11栏是否填写正确。
当然除了这种最常见的情况之外，还有一些意外也可能出现22栏/24栏填写出现负数的错误情况，如果大家对此有疑惑，也可以在下方留言哦，小编帮你彻底扫除疑虑。
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