一、“算”应纳个人所得税最关键：先决定税目，后顺其自然就决定适用税率和应纳税额算法；

二、个税适用税目不一样，算法就不一样，应纳税额就不一样（个税安排的原理和重要方案来源之一）

三、考虑个别特殊情况所得特殊算法（解除劳动合同补偿金）

四、考虑个别税目的“附带”税负（劳务报酬的增值税税负、有限责任公司个人股东分红的）

——个税的重要常见税目举例

1.《个人所得税法修正案草案》：工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等4项劳动性所得（以下称综合所得）纳入综合征税范围，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率，居民个人按年合并计算个人所得税。

特别提醒：个人提供“劳务报酬”还有代开发票产生的增值税及附加税负

2.《个人所得税法修正案草案》：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得税率为基础，保持5%至35%的5级税率不变，适当调整各档税率的级距，其中最高档税率级距下限从10万元提高至50万元。

3.股权转让：按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。

4.“利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率征收个人所得税。

税目转换典型案例

1.工资拆成工资+年终奖（2019年1月1日是否可行关注后续政策）

（1）扣除保险后23000元的工资、薪金所得，应纳个税3870元；

（2）扣除保险后5000元的工资、薪金所得，应纳个税45元，年终奖18000元，应纳个税540元，总共应纳个税585元

2.工资转为“与用人单位解除劳动关系”

【补充】个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。

【补充知识】个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，可以按规定企业所得税税前扣除，不属于社保基数范围，不属于残保金基数范围，不需要开发票。

3.“演员们”等奇高劳务报酬，没有了合伙企业的核定征收，可以演变成“股权转让”所得。（小陈税务的偶像张老师的思路）

4.较高劳务报酬所得，是注册个体工商户/合伙企业合适，还是直接劳务报酬所得合适，要看看“年”劳务报酬所得具体“多少”。（特别适合讲师等一系列人员）

5.高管的工资薪金所得，转为合伙企业的合伙人的生产经营所得。

6.利息、股息、红利所得转为年终奖所得。

7.股权激励所得转为股权转让所得。

来源：xiaochenshuiwu

个人所得税的10类项目节税方法如下所示：

1、差旅费补贴（差旅费津贴200元、误餐补助200元。超过部分并计“工资、薪金”所得征收个人所得税）；

是因出差产生的，不计税，标准根据当地税务机关规定的

2、职工离职有个税法优惠，员工领取的离职补偿金在当地员工年平均工资三倍以内的免个所税；

3、通讯费

单位因工作需要为个人负担的办公通讯费用，采取全额或限额实报实销的，暂按每人每月不超过300元标准，凭合法凭证，不计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。

单位为个人负担办公通讯费用以补贴及其他形式发放的，应计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。

通讯费不超过每月300，不计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税

4、职工夏季防暑降温清凉饮料费

报销形式可以不计税，随工资发要交税

5、发票冲抵 (为不实开支不建议)

6、大笔收入分次拿

某高校教师业余在一家企业兼职做项目，项目完成后一次取得劳务报酬30000元整。他如果一次性申报纳税，则

应纳税所得额

30000-30000×20%=24000元

应纳税额

24000×20%×（1＋0.5）-2000=5200元

而如果与企业协商，分两个月支付两次，则每次应纳税额=（15000-15000×20%）×20%=2400元，总计纳税额为4800元。两者相比，节约400元。

税务师评述：根据《个人所得税法》，劳务报酬所得按收入减除20%费用后的余额为应纳税所得额，对劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％，但对个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20000～50000元的部分，按照税法规定计算的税额，加征5成，超过50000元的部分，加征10成。这样计算后再减去2000的速算扣除数就是该教师的应纳税额。对劳务报酬所得征税以次数为标准。

可见，纳税人如能把一次收入多次取得，将所得分摊，增加扣除次数，就能降低应纳税所得额，从而节省税收支出。

大笔收入分次拿

7、提高福利降工资

西安高新区一公司聘用高管，计划支付年薪是120万，但经过咨询税务师事务所，与高管达成协议，将年薪降低为80万，同时给高管提供一套现房和一辆车供使用。此外，鉴于该公司员工以技术性员工居多、聘用合同期相对较长等特点，又适当降低员工名义工资，同时为员工提供宿舍以及将缴纳的公积金、养老保险等金额适当提高，从而提高员工福利。粗略计算，该公司高管因此起码少缴40%的个税。

税务师评述：增加薪金收入能满足消费需求，但由于工资薪金个人所得税的税率是超额累进税率，当累进到一定程度，新增工资薪金带给个人的可支配收入就逐步减少。因此想办法降低名义收入，把个人现金性工资转为提供必需的福利待遇，这样既满足了消费需求，又可少缴个人所得税。

8、劳务报酬工资化

西安一私企老板，雇别人经营自己的私企，自己又在另一家公司工作，每月工资约为 4000元。他一开始没有与这家公司签任何合同，则4000元作为劳务报酬所得应纳税额=（4000-800）×20%=640元。但后来经过咨询，假如他与该公司建立雇佣关系，则4000元作为工资薪金收入应纳税额=（4000-2000）×10%-25=175元，与之前相比每月节税465元。

9、高工资那个月分部分到后面的低收入月份

某公司业务员，平常工资一般5000——8000左右，6月份是业务旺季提成收入高，合计工资收入30000元，如果将部分工资分摊到6个月，每月拿12000元，最后一个月10000元，这样合计纳税总额为6470元；如果正常纳税应该是30000元纳5620，加上接下来5个月的8000每月合计1725元一共是7345元，这样就多纳了接近1000元的税。

收入很不稳定的人尤其适用这种办法，叫削峰平谷。

10、提高三险一金的额度

如果你的收入高不等钱用，完全可以将社保、公积金等标准提高到最高限度，当然公司所缴额度也相应提高了，这个可以和公司协商。社保交多了以后退休工资自然会高，住房公税金个人和公司都计到个人帐户，各地还有取现机制，所以提高住房公积金是较好的避税办法。

——博智税通

2019年1月1日后，结合“专项附加扣除”相关规定——

税务专家支招，这样做个税可以少交！

你的收入在扣除三险一金、5000元基本减除费用等后，满足相关条件的还可以扣除6项专项附加扣除，然后再按相应的税率来缴纳个税。税务专家提醒纳税人，要充分利用这些选择来让自己或家人少交个税。

近日《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》（下称意见稿）公开征求社会意见。子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、大病医疗、赡养老人6项专项附加扣除给了纳税人不少选择空间，这也是合理节税的空间。

安永税务服务合伙人卜新华告诉第一财经记者，对于单身人士，由于不涉及分配费用，应该尽可能多地利用各项专项附加扣除，包括住房贷款利息或住房租金、赡养老人、继续教育、大病医疗和子女教育（对于离异有子女上学的单身人士）以多省个税。

卜新华表示，对夫妻双方来说，子女教育、住房贷款利息或住房租金可以选择由一方扣除，所以简单的省个税方法就是让综合收入、工资高的一方享受。比如丈夫每月在扣除专项附加费用前应纳税所得为4万元，妻子为2万，子女教育和住房租金共每月2200元。2200元如果让妻子一人扣除，则两人总的个税纳税额为9740元，而让丈夫一人扣除，纳税总额为9520元，每月省税220元。

中国国际税收研究会学术委员汪蔚青告诉第一财经记者，专项附加扣除在夫妻、兄弟姐妹间选择有窍门，主要看谁的适用税率高，就选择谁扣得多，这样可以少交个税。假设丈夫适用个税税率是25%，那么应纳税额多扣1000元，少交税是250元，而妻子适用个税税率是10%，那么应纳税额多扣1000元，少交税是100元，因此这种情况丈夫全额扣税更划算。如果夫妻双方工资相近，税率相同，则双方各扣一半也许减税效果更好。

汪蔚青还举例，现在有人边工作边进行学历教育，按照上述意见稿，如果这项扣除作为自己的继续教育专项扣除，每个月能够在税前扣除400元。如果将这项作为自己父母的子女教育专项扣除，父母每个月可以在税前扣除1000元。这时并不是简单地选择后者（1000元）才划算，因为假设自己的工资比父母高得多，虽然400元扣除额少，但适用税率高，那扣税金额可能比父母扣税的更大。因此如何选择必须先计算减税金额，而非只看扣除额大小。

我国综合所得（包括工资薪金、劳务报酬等收入）适用7级超额累进税率，收入越高适用的税率越高，税率分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。

赡养老人支出如何扣税也有窍门。根据上述意见稿，纳税人为非独生子女的，应当与其兄弟姐妹分摊每年24000元(每月2000元)的赡养老人专项附加扣除额度，分摊方式包括平均分摊、被赡养人指定分摊或者赡养人约定分摊，具体分摊方式在一个纳税年度内不得变更。

卜新华表示，非独生子女对于赡养老人，两个子女没有选择，只能一人每月扣除1000元。假如有3个以上兄弟姐妹，应该在充分协商兄妹均同意的前提下，可选择综合收入，工资较高、交税较多的两个人，每人每月抵扣1000元比较省税。

汪蔚青提醒，由于夫妻或兄妹间一旦选定了扣税方式，一年内不得变更。因此在明年专项附加扣除正式实施前，纳税人应该尽快在年底确定如何进行扣税，以最大程度减轻税负。

根据上述意见稿，一般的工薪族，只需要将专项附加扣除相关信息包括纳税人本人、配偶、未成年子女、被赡养老人等个人身份信息，以及国务院税务主管部门规定的其他与专项附加扣除相关信息，提交给公司财务人员，就多数可以享受每个月在税前扣除。纳税人需要对自己提供信息真实性负责，否则可能遭到有关部门联合惩戒。

来源：第一财经