个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税。包含9项：①工资薪金所得；②劳务报酬所得；③稿酬所得④特许权使用费所得⑤经营所得⑥利息、股息、红利所得⑦财产租赁所得⑧财产转让所得⑨偶然所得。其中①-④项并入综合所得，按月或按次预扣预缴，年终汇算清缴。

（1）工资薪金所得

常常提到的便是工资薪金所得，目前免征额是5000元/月，采用七级累进税率，税率为3%-45%，工资越高，缴纳税率越高，这就有不少高收入人群叫苦不迭，辛辛苦苦工作，要纳高额的税，谁不心疼！

个人所得税税率表一

（综合所得适用）

（注1:本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

注2:非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依照本表按月换算后计算应纳税额。）

【案例一】：某公司高管2019年1月收入5w元，暂不考虑五险一金缴纳金额，他1月预扣预缴纳个人所得税为（50000-5000）×10%-2520=1980（元）！

先别急，我们总有办法来做税收筹划：

①针对公司高管薪资节税：成立个人独资企业是解决个税的优选办法。怎么做？把员工的收入分成两部分，一部分每月按照劳动合同约定的基本工资5000元支付，剩下的部分，与员工设立的个人独资企业签订服务合同以服务费的形式支付，员工设立的个人独资企业再享受一定的税收优惠。

②针对公司普遍员工薪资节税：在税收洼地成立分公司或者子公司，享受当地的税收优惠政策。

（2）利息、股息、红利所得

企业(或者个人)购买的其他企业(准备上市、未上市公司)的股票或以货币资金、无形资产和其他实物资产直接投资于其他单位，最终目的是为了获得较大的经济利益，即利息、股息、红利所得是按照20%税率缴纳所得税，同样还是成立个人独资企业，将投资收益以服务费的形式输出，再进行核定征收，享受一定的税收优惠。

（3）劳务报酬所得

劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。其适用上述综合所得个人所得税税率表。按次或月预扣预缴时，适用下列预扣预缴表。

个人所得税预扣率表

（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费用；每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20%。

劳务报酬所得的预缴税额=每次收入额×适用税率-速算扣除数（减除费用为：收入≤4000元，减除费用按800元；收入＞4000元，减除费用按收入的20%）

【案例二】王某一次取得劳务报酬收入3万元，需预扣预缴个人所得税为：

30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）

纳税金额也是不低，节税办法依然是王某成立个人独资企业，与王某所服务的公司B签订服务合同，B公司每月依照合同支付王某公司3万元，王某公司开具发票给B公司，而此时王某不再依照30%的税率缴纳个人所得税，而是享受个人独资企业核定征收的税收优惠，税率大大大的降低了。

以上都涉及到成立个人独资企业进行合理节税，那么个人独资企业如何核定征收个人所得税？我们举例来看，个人独资企业核定征收税率有多优惠！

有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式（包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式）征收个人所得税：

应纳所得税额=收入总额×应税所得率×适用税率

注：各地在应税所得率的区间内自行制定本地的政策。

【案例三】：还是王某成立的个人独资企业，月收入3w，界定为其他行业，核定应税所得率为10%，那么：

王某应缴个人所得税=30000×10%×5%=150（元）

个人所得税税负率=150÷30000=0.5%，和"案例二"要缴纳5200的税差别真的非常大。