学个税提示——根据《中华人民共和国个人所得税法（2018年修正）》规定，自2018年10月1日起，纳税人的费用扣除标准执行5000元，并执行新的税率表。
住（低价售房、提供职工宿舍、报销租房费、采暖费）
（一）企业低于成本价出售给职工房屋，如何征收个人所得税？
【案例一】2016年4月李某作为人才被引入某公司，该公司将购置价80万元的一套住房以50万元的价格出售给李某。
请问：李某购买这套楼房取得的差价收益是否缴纳个人所得税？
案例解析：职工取得低价售房的差价，属于与任职有关的所得，需要缴纳个人所得税，具体计算过程如下：
（800000-500000）÷12=25000 税率25% 速算扣除数2660
应缴纳个人所得税=300000×25%-2660=72340（元）
相关政策：
《财政部 国家税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知》（财税[2007]13号）和《财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税[2018]164号）
单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，符合《财政部 国家税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知》（财税[2007]13号）第二条规定的，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
应纳税额＝职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额×适用税率－速算扣除数
（二）这几种安置住房，个人所得税如何处理，如何选择更合适？
【案例二】某企业为解决职工住房问题，准备拿出部分资金，给予补贴，并设计了三种方式：第一种将空余的职工宿舍提供给职工免费居住，若职工租赁同等标准的住房，约需费用2000元；第二种企业按照每人2000元住房标准，进行实报实销，职工需提供租房发票；第三种企业直接将2000元的住房补贴随工资发放到职工工资卡中。
请问：这三种安置住房方式，个人所得税处理有何不同？
案例解析：案例中第一种情况，提供免费职工宿舍，在实际征管中不需要缴纳个人所得税；对于第二种，目前各地执行尺度不一，部分地区考虑实报实销，职工并未取得直接补贴，从宽处理，即实践中不要求缴纳个人所得税，有些地区执行较为严格，租房补贴虽未随工资发放，但能够分摊到人头，按照相关政策需要并入当月工资缴纳个人所得税。对此，当地按照何种标准执行，建议以当地主管税务部门答复为准，避免产生涉税风险；第三种情况，住房补贴随工资发放到个人，需要并入当月工资缴纳个人所得税。因此，企业选择第一种，或第二种（当地执行标准为不征税）显然比选择第三种租房补贴方式，更为有利。
相关政策：
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第600号）第八条税法第二条所说的各项个人所得的范围：
（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
第十条个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。
（三）企业为职工报销采暖费，如何征收个人所得税？
【案例三】2016年11月吉林省某企业参照吉林省政府相关标准，为职工负担采暖费支出共计150万元。
请问：该企业为职工负担的采暖费支出，如何征收个人所得税？
相关政策：
目前，河北、宁夏、大连、山西、辽宁、北京、吉林等地都出台了当地采暖费补贴标准，在个人所得税处理方面，总的原则是，企业发放不超过当地补贴标准的采暖费部分，免征个人所得税，超出部分需要并入当月工资缴纳个人所得税。例如：
《吉林省机关、企事业单位职工采暖费补贴发放方案》的通知（吉建办[2006]65号）文件中规定：
职工的采暖费补贴，按其所在地人民政府制定的采暖费补贴标准部分免征个人所得税，超过标准部分征收个人所得税。
吉林省的采暖补贴的标准：党政机关公务员、社会团体、事业单位人员住宅面积（建筑面积）标准：正厅级150平方米、副厅级140平方米、二级局副职120平方米、处级（含副处级）110平方米，科级（含一般职工）80平方米
企业可参照党政机关住房面积标准，根据本单位实际情况，经职代会讨论后，确定各类人员住房面积标准。
案例解析：因此，企业发放不超过当地补贴标准的采暖费部分，免征个人所得税，超出部分需要并入当月工资缴纳个人所得税。
