关于职工取得各项福利、补贴的税务处理问题反复提及，可以看出这类问题每一企业都普遍存在，这既是会计朋友总也弄不清楚的问题，也与每个人的生活息息相关。本文从吃、穿、住、行、用五个大方面，16个具体事项，通过案例，逐一梳理职工取得各项福利、补贴相关税务稽查重点、风险防范与筹划技巧。
吃（餐费、误餐补助、节日福利）
（一）知道吗？这两种“误餐补助”，个人所得税处理不一样！
【案例1】小王是一名建安企业的管理人员，平时在单位食堂用餐，但有时出短差，中午不能及时回到单位用餐，每个月财务部门统计出误餐的次数，按照统一标准给予一定的补助，随工资发放；小李的单位没有食堂，单位按照职工级别的不同，设定不同标准的餐补，也随工资发放。
请问：这两种补助方式，个人所得税处理有何不同？
案例解析：案例中小王因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费，不征收个人所得税；
而小李取得的餐补，属于补贴、津贴的一种，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。
相关政策：
《国家税务总局关于征收个人所得税若干问题的规定的通知》(国税发[1994]89号)
（二）下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：
1.独生子女补贴；
2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；
3.托儿补助费；
4.差旅费津贴、误餐补助。
《财政部 国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字[1995]82号）
国税发[1994]89号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。
一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。
《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发[1998]155号)
二、下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：
（1）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；
（2）从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；
（二）这几种餐费形式，个人所得税如何处理，如何选择更合适？
【案例2】某企业为解决职工用餐问题，新设一食堂，计划按照每人每月300元的标准给予用餐补贴，假如不考虑其他因素，企业可以选择三种方式：第一种根据职工人数，按照每人300元标准贴补食堂，职工凭就餐卡免费就餐；第二种按照每人300元标准打入职工就餐卡中，职工划卡就餐；第三种按照每人300元标准随工资发放到职工工资卡中。
请问：这三种用餐补贴方式，个人所得税处理有何不同？如何选择更合适？
案例解析：案例中第一种情况，属于集体福利且福利标准不能分摊到人头，按照现行政策，在实际征管中不需要缴纳个人所得税；第二种情况，目前各地执行尺度不一，部分地区考虑用餐补贴打入职工就餐卡中，专门用于就餐使用，未随工资发放发放给个人，从宽处理，即实践中不要求缴纳个人所得税，有些地区则执行较为严格，用餐补贴虽未随工资发放，但能够分摊到人头，按照相关政策需要并入当月工资缴纳个人所得税。对此，当地按照何种标准执行，建议以当地主管税务部门答复为准，避免产生涉税风险；第三种情况，用餐补贴随工资发放到个人，需要并入当月工资缴纳个人所得税。因此，企业选择第一种，或第二种（当地执行尺度为不征税）方式，同等条件下显然比选择第三种餐补方式更为有利。
相关政策：
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条税法第二条所说的各项个人所得的范围：
（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
第十条个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。
（三）企业为职工发放节假日福利，如何征收个人所得税？
【案例3】某企业在节假日给员工发放米、面、油等福利，请问：这些福利的价值是否需要缴纳个人所得税？如何确定福利价值？
案例解析：按照上述税法规定，发放职工米面油等职工福利，应当按照实物取得时的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，并入发放当月工资薪金所得，计算缴纳个人所得税。
相关政策：
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条税法第二条所说的各项个人所得的范围：
（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
第十条个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。
所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额。
