随着我国经济的发展，一些个体工商户在享受国家的优惠政策下先富起来，但他们大都是凭自己的合法经营发家的，他们也不忘将自己的财富来接济生活困难的群体，常常对社会的弱势群体采取捐赠的方式给予帮助。因而对于个体工商户的纳税筹划，不能忽略对捐赠支出的筹划。捐赠支出的纳税筹划，重点在于如何使得捐赠支出最大化，同时又尽量使得应纳税额控制在自己能承受的范围内，也就是要考虑在符合税法规定的情况下，如何避免超出限额，万一超出限额时如何补救以及如何避免非税法规定的捐赠对象，以免被税务稽查机关剔除。
对于捐赠支出的纳税筹划应从表1所列的几个方面着手。
表1 捐赠支出的纳税筹划
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认清捐赠 对象 |
个体经营者在进行捐赠时，应注意捐赠的对象，除了税法允许的捐赠对象外，其他捐赠支出是不允许列支的 |
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提高可列 支限额
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捐赠限额可依照应纳税所得额计算而得，如果捐赠支出超过捐赠限额时，则可以从提高应纳税所得额角度着手，以提高可列支限额。虽然这样提高应纳税所得额必然会造成提前纳税，与延后纳税的原则相背离，但这种提前纳税纯属时间性差异，总税负并未增加，而捐赠支出的金额如果因为超过限额而被剔除，则属于永久性剔除，总税负因此增加。相比而言，还是提前纳税合算 |
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取得合法 凭证 |
取得合法凭证是纳税筹划的最起码条件，否则，即使有支付的事实，也不得作为费用列支 |
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预先调整 超限金额
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如果捐赠金额已经超过年度可列支限额，则于办理结算申报时，应自行调整减除，或分次捐赠，以免税务稽查机关调整补税，另加计少缴税款的利息甚至罚款 |
