学个税提示——根据《中华人民共和国个人所得税法（2018年修正）》规定，自2018年10月1日起，纳税人取得的“工资、薪金所得”的费用扣除标准执行5000元/月，并按新个税法税率表计算缴纳。
2013年修订的扣缴申报类申报表共有两张。一张是适用于扣缴义务人办理全员全额扣缴个人所得税申报的《扣缴个人所得税报告表》；一张是适用于特定行业职工工资、薪金所得个人所得税年度申报的《特定行业个人所得税年度申报表》。本文将展示和讲解第一张《扣缴个人所得税报告表》。
《扣缴个人所得税报告表》（如表所示）适用于扣缴义务人办理全员全额扣缴个人所得税申报（包括向个人支付应税所得，但低于减除费用、不需扣缴税款情形的申报），以及特定行业职工工资、薪金所得个人所得税的月份申报。
表 扣缴个人所得税报告表
税款所属期： 年 月 日 至 年 月 日
扣缴义务人名称：
扣缴义务人所属行业：口一般行业 口特定行业月份申报
扣缴义务人编码：口口口口口口口口口口口口口口口 金额单位：人民币元（列至角分）
国家税务总局监制
填表说明：
1．申报期限
扣缴义务人应于次月十五日内将所扣税款缴入国库，并向税务机关报送本表。扣缴义务人不能按规定期限报送本表时，应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定办理延期申报。
2．本表各栏填写如下：
(1)表头项目。
税款所属期：为税款所属期月份第一日至最后一日。
扣缴义务人名称：填写实际支付个人所得的单位（个人）的法定名称全称或姓名。
扣缴义务人编码：填写办理税务登记或扣缴登记时，由主管税务机关所确定的扣缴义务人税务编码。
扣缴义务人所属行业：扣缴义务人按以下两种情形在对应框内打“√”。
一般行业：是指除《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定的特定行业以外的其他所有行业。
特定行业：指符合《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定的采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及国务院财政、税务主管部门确定的其他行业。
(2)表内各栏。
①一般行业的填写。
第2列“姓名”：填写纳税人姓名。中国境内无住所个人，其姓名应当用中、外文同时填写。
第3列“身份证件类型”：填写能识别纳税人唯一身份的有效证照名称。
在中国境内有住所的个人，填写身份证、军官证、士兵证等证件名称。
在中国境内无住所的个人，如果税务机关已赋予18位纳税人识别号的，填写“税务机关赋予”；如果税务机关未赋予的，填写护照、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证等证照名称。
第4列“身份证件号码”：填写能识别纳税人唯一身份的号码。
在中国境内有住所的纳税人，填写身份证、军官证、士兵证等证件上的号码。
在中国境内无住所的纳税人，如果税务机关赋予18位纳税人识别号的，填写该号码；没有，则填写护照、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证等证照上的号码。
税务机关赋予境内无住所个人的18位纳税人识别号，作为其唯一身份识别码，由纳税人到主管税务机关办理初次涉税事项，或扣缴义务人办理该纳税人初次扣缴申报时，由主管税务机关赋予。
第5列“所得项目”：按照税法第二条规定的项目填写。同一纳税人有多项所得时，分行填写。
第6列“所得期间”：填写扣缴义务人支付所得的时间。
第7列“收入额”：填写纳税人实际取得的全部收入额。
第8列“免税所得”：是指个人所得税法第四条规定可以免税的所得。
第9～16列“税前扣除项目”：是指按照个人所得税法及其他法律法规规定，可在税前扣除的项目。
此外，根据《国家税务总局关于实施商业健康保险个人所得税政策试点有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第93号）的规定，有扣缴义务人的个人自行购买、单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品，扣缴义务人在填报《扣缴个人所得税报告表》时，应将当期扣除的个人购买商业健康保险支出金额填至税前扣除项目“其他”列（第15列）中，并同时填报《商业健康保险税前扣除情况明细表》．
第17列“减除费用”：是指《个人所得税法》第六条规定可以在税前减除的费用。没有的，则不填。
第18列“准予扣除的捐赠额”：是指按照《个人所得税法》及其实施条例和相关税收政策规定，可以在税前扣除的捐赠额。
第19列“应纳税所得额”：根据相关列次计算填报。第19列=第7列-第8列-第16列-第17列-第18列
第20列“税率”及第21列“速算扣除数”：按照税法第三条规定填写。部分所得项目没有速算扣除数的，则不填。
第22列“应纳税额”：根据相关列次计算填报。第22列=第19列×第20列-第21列
第23列“减免税额”：是指符合税法规定可以减免的税额。其中，纳税人取得“稿酬所得”时，其根据税法第三条规定可按应纳税额减征的30%，填入此栏。
第24列“应扣缴税额”：根据相关列次计算填报。第24列=第22列-第23列
第25列“已扣缴税额”：是指扣缴义务人当期实际扣缴的个人所得税税款。
第26列“应补（退）税额”：根据相关列次计算填报。第26列=第24列-第25列
第27列“备注”：填写非本单位雇员、非本期收入及其他有关说明事项。
对不是按月发放的工资薪金所得，其适用“工资、薪金所得”个人所得税的填报，则不完全按照上述逻辑关系填写。
②特定行业月份申报的填写。
第2列～第6列的填写：同上“一般行业”的填写。
第7列～第19列、第22列～第26列的数据口径同上“一般行业”对应项目，金额按以下原则填写：
第7列“收入额”：是指本月实际发放的全部收入额。
第8～16列的填写：填写当月实际发生额。
第17列“减除费用”：是指个人所得税法第六条规定可以在税前减除的费用额。没有的，则不填。
第18列“准予扣除的捐赠额”：准予扣除的捐赠额，按纳税人捐赠月份的实际收入额来计算。
第19列“应纳税所得额”：根据相关列次计算填报。
第19列=第7列-第8列-第16列-第17列-第18列
第20列“税率”及第21列“速算扣除数”：按照税法第三条规定填写。
第22列“应纳税额”：特定行业个人所得税月份申报时，“应纳税额”为预缴所得税额。根据相关列次计算填报。
第22列=第19列×第20列-第21列
