《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》规定，年所得12万元以上盼纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按照本办法的规定，于纳税年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。
这里所称年所得12万元以上的纳税人，不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人。
（一）申报地点
《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》规定，年所得12万元以上的纳税人，纳税申报地点分别为：
(1)在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。
(2)在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。
(3)在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得（统称生产、经营所得）的，向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报。
(4)在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。
（二）所得内容
年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得以下各项所得的合计数额达到12万元：①工资、薪金所得；②个体工商户的生产、经营所得；③对企事业单位的承包经营、承租经营所得；④劳务报酬所得；⑤稿酬所得；⑥特许权使用费所得；⑦利息、股息、红利所得；⑧财产租赁所得；⑨财产转让所得；⑩偶然所得；⑥经国务院财政部门确定征税的其他所得。
但根据《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》的规定，年所得12万元以上的所得内容，不含以下所得：
(1)《个人所得税法》第四条第一项至第九项规定的免税所得。即：
①省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
②国债和国家发行的金融债券利息；
③按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即《个人所得税法实施条例》第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴；
④福利费、抚恤金、救济金；
⑤保险赔款；
⑥军人的转业费、复员费；
⑦按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；
③依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
⑨中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。
(2)《个人所得税法实施条例》第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得，即在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，由中国境外单位或个人支付并且不由境内机构负担的部分。
(3)《个人所得税法实施条例》第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。
（三）所得口径
年所得12万元以上一般是指毛收入，即扣除法定扣除费用之前的所得，而不是计算应纳税额的应纳税所得额。对于各项所得的年所得计算口径，《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》和《国家税务总局关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知》（国税函[2006]1200号）做出了规定。
此外，个体工商户的生产、经营所得，按照应纳税所得额计算。实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或者按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。
国税函[2006]1200号文件规定，对个体工商户、个人独资企业投资者，按照征收率核定个人所得税的，将征收率换算为应税所得率，据此计算应纳税所得额。合伙企业投资者按照上述方法确定应纳税所得额后，合伙人应按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。对于同时参与两个以上企业投资的，合伙人应将其投资所有企业的应纳税所得额相加后的总额作为年所得。
对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照每一纳税年度的收入总额计算，即按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得计算。
【案例1】下列各项中，计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除项目有( )。
A．财产保险赔款B．国家发行的金融债券利息
C．国际组织颁发的环境保护奖金D．商场购物取得的中奖所得
[答案]ABC
【案例2】年所得在12万元以上的个人自行申报纳税时，应当填写《个人所得税纳税申报表》，填写该表时应对各项所得计算年所得。下列关于年所得计算的表述中，正确的是( )。
A.股票转让所得不计算填报年所得
B．工资、薪金所得按照已减除费用及附加费用后的收入额计算年所得
C．劳务报酬所得允许减除纳税人在提供劳务时有关税费后计算年所得
D．纳税人一次取得跨年度财产租赁所得，应全部视为实际取得所得年度的所得
[答案]D
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